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关于提高审计报告撰写质量的对策思考
 
【时间:2019年05月27日】 ?#32416;丛?审计署重庆特派办】字号: 【大】 【中】 【小】

作为审计成果的直接载体,审计报告是审计机关就审计?#23402;?#20316;出评价判断的书面文件。除应满足公文起草的基本要求外,?#21072;?#26681;据其专业特点,结合审计?#23402;?#30340;专?#25932;?#36827;行综合考量、谋篇布局?#39059;泊试?#21477;。笔者认为,提高审计报告撰写质量应注重?#30416;?#20197;下几点:

一、报告撰写应契合公文写作的基本要求

公文写作重视理据性和功用性,体现的是抽象思维,行文目标是为了达到某?#36136;导?#30446;的,具有直接应用价值。好的公文应该格式规范、内容严谨、简明扼要、通俗?#38181;?#35821;言准?#36144;?#24196;重得体,遣?#35797;?#21477;?#34430;?#36923;辑,妥帖、周全、无歧义。因此,好的审计报告应将上述要求作为撰写行文的基本标准,具体可从结构、内容和撰写者定位三个方面加以?#30416;铡?/p>

从结构上看,审计报告是总?#36136;?#30340;?#20174;?#23457;计结论的结果性文书,应按照审计?#23402;?#30340;重要程度、?#20174;?#38382;题的?#29616;?#24773;况进行权衡排序,特别是对总体情况进行描述时,应对描述内容按重要性原则?#22836;从?#38382;题领域排序,并和问题部分的?#20174;?#39034;序对应,对应关?#28068;?#28165;晰明了。

从内容上看,过?#35868;?#31574;关、内容关、?#38382;?#20851;十分必要。政策关就是要吃准?#37213;刚?#31574;,毛泽东同志在《关于情况的通报》中强调?#32610;?#31574;和策略是党的生命?#20445;?#20844;文是为政策服务的,审计报告也不例外。内容关就是要?#32321;!?#35328;之有物”“有的放矢?#20445;?#20889;实不写虚。?#38382;?#20851;就是要坚?#24103;?#24037;?#23576;?#31070;?#20445;?#27880;重全篇布局及语句语序,提升阅读?#26639;小?/p>

从撰写者定位看,应注重?#30416;?#19977;重角色,学会换位思考。当?#35881;?#23398;生?#20445;?#21160;?#26159;凹忧垦?#20064;研究,熟悉?#39548;?#25569;证据资料,初稿起草完成后,应广泛征求意见。当?#35881;?#39046;导?#20445;?#22362;持从大?#24103;?#20840;局出发去思考问题,综合考量。当?#35881;摆?#33251;?#20445;?#25552;出针对性和可行性强的建议对策,坚?#36136;凳虑?#26159;,秉公办文办事。

二、报告撰写的总体要求、常见问题及质量提升对策

(一)审计报告撰写总体要求。

审计报告应坚?#36136;?#36136;重于?#38382;剑次?#39064;应辩证客观,坚持?#32454;?#20381;法、实?#34385;?#26159;、客观公正,能够落实“三个区分开?#30784;?#35201;求,应重点?#30416;?#20197;下内容:一是审计报告?#20174;?#30340;内容应和审计对象相关,?#20174;?#30340;?#23402;?#28041;及的范围符合审计通知书、审计工作方案、审计实施方案的要求。二是问题描述逻辑链条完整、要素齐全,有违法违规点,有违法违规事?#25285;?#26377;客观后果(如?#32428;伤?#22833;、产生风险?#40843;?#36829;法违规事?#28068;?#23458;观后果有因果联?#25285;?#36131;任界定清晰明了。三是尺?#38887;?#19968;,?#27531;?#38382;题统一处理,?#32321;?#21516;类同质问题定性保持一?#25314;?#22788;理处罚力度及定性运用法规一致。四是撰写过程留痕,?#32454;?#33853;实各?#26041;?#36131;任。

(二)审计报告撰写常见问题。

审计报告撰写中的常见问题,从报告内容、结构上来讲,主要有以下四类,撰写中应加以规避。一是审计评价部分,主要有审计评价与审计实施方案?#33539;?#30340;目标、内容存在差异,审计评价引用未经?#32824;档?#25968;据,审计评价?#20174;?#30340;事?#23707;?#25253;告?#20174;?#30340;问题存在矛盾,审计评价的内容超越审计权限等。二是审计问题部分,主要有审计事实不清楚、要素不完整、表述不准?#36144;?#35821;言不精炼,以及同类情况?#29384;?#27719;总归纳等问题。三是审计定性部分,主要有:审计定性与事实不对应,?#29384;?#35777;据支撑;没有违法违规点,找不到适用法规?#27426;?#24615;不准或不够客观恰?#20445;?#26410;?#20384;?#37319;纳被审计单?#29615;?#39304;意见;违规点较多,违规点?#20174;?#19981;完整。四是审计建议部分,主要有建议与?#20174;?#38382;题?#29384;?#38024;对性,建议与中央要求和改革方向趋同性较弱,建议简单泛化,指导性操作性不足等。

(三)提升审计报告撰写质量的具体对策。

审计报告撰写是一项系统性工程,应从审计报告内容的证据支撑开?#38469;?#29702;,具体撰写中应针对审计报告的类型、问题描述、定?#36828;?#36131;、处理意见、政策建议等进行专业判断和取舍。

1.针对报告类型,做好谋篇布?#37073;怀?#20027;题。如,经济责任审计报告,主要?#20174;?#39046;导干部的遵纪守法、?#38393;?#23613;责情况,侧重于对领导干部经济责任履行情况的监?#33014;?#35780;价,重点在于厘清被审计领导干部的直接责任和领导责任;政策跟踪审计报告,主要?#20174;车?#26041;政府和有关部门贯彻落实国家重大政策措施的情况,重点在政策措施的分解、贯彻、落?#23548;?#25928;果,应与财政财务收支审计报告区分开来,切忌在?#20174;?#36130;政财务收支层面问题时,原因分析不深不透,忽视?#33487;?#31574;层面存在的体制机制问题。

2.定?#36828;?#36131;标?#27982;魅贰?#21028;断精准,法律法规引用恰当。一是定?#36828;?#36131;标?#27982;魅非?#35777;据完备,特别是单位内部规定,由于“立改废”较为频繁,作为定责定性依据时必须通过取证固化标准,预?#34013;ㄐ员?#20934;出现偏差。二是定?#36291;?#20934;,对一些容易产生多重理解的?#23402;睿?#35201;谨慎?#30416;铡?#20180;?#21018;遄谩?#35748;真区分,如存在损失风险还是?#30740;纬伤?#22833;;存在?#24335;?#32467;余还是预算执行不力;?#20945;?#24320;会议还是未经集体决策;项目产生损失还是决策存在失误。三是定责准?#32602;?#22362;?#36136;?#36136;重于?#38382;剑?#20855;体要准?#38034;盐站?#31574;程序和决策内容,客观、准?#33539;?#36131;,不能简单臆断,如投资项目出现损失,定责时应注意区?#36136;窍?#30446;决策问题还是项目实施问题,亦或是客观因素及不可抗力造?#20260;?#22833;。四是法规引用恰?#20445;?#25152;引法规与审计事实要对应,如经营性收费不能对应行政?#20081;敌?#25910;费,行政行为不能对应民事行为;所引法规对所描述事?#28068;行В?#24212;避免使用目前?#26197;?#24223;?#27807;?#19981;符合改革方向和精神的法规条款;引用法规要规范,尽量不要将“定义式”条款或处罚条款作为定性依据;处理处罚依据应合规,不能引用非审计机关的处理处罚依据,引用法律法规时应注意例外条款。

3.问题描述事实清晰,语言转化?#32478;狄锥?#19968;是问题描述事实清晰,应坚持从审计证据到审计事?#25285;?#23457;计事?#26723;?#23457;计定性逻辑思?#32602;?#36923;辑链条要?#21414;埽?#20999;忌简单?#30452;?#29983;搬硬套,如?#20945;?#24320;会议,不等于未经集体研究(传签等方式也是集体研究的一?#37073;?#20108;是语言文风应客观?#32478;担?#22362;持写实为主,避免主观笼?#24120;?#22914;较高、较低?#40843;?#34892;文应理清事件的来龙去脉,按时间先后顺序梳理各取证间的关?#25285;?#27880;意?#30416;?#35777;据中的关键细节,注意区分主要事?#25285;?#36829;规事?#25285;?#21644;次要事?#25285;?#22914;可疑?#24335;?#24448;来),不能主次颠倒;将专业术语转化为常用语言,如对3C认证(强制性产品认证?#36139;龋?#31561;专属名词应进行适当转化。

4.处理意见应依法依规,审计建议应切实可行。一是审计处理意见依法依规,?#20048;钩?#29616;该处理的不处理,如以加强管理代替处理处罚。二是审计建议切实可行。坚持针对?#20174;?#30340;问题分析原因并提建议,?#32321;?#20851;联性,?#20048;?#27867;泛而谈;坚持鼓励创新、推动改革的思?#32602;?#20197;改革方向和精神为指导,促进体制完善;坚持可行性,?#32321;?#26377;法可?#39304;?#26377;章可循,切实可行,切忌空话套话;避免处理意见不够明确具体,不具备操作性;避免?#38383;?#20998;考虑被审计单?#32531;?#31532;三方权益主体?#32428;?#30340;法律关?#25285;?#24341;发诉讼等。

5.充分沟通意见,认真仔细校对。一是重视被审计单位意见,通过口?#36144;?#20070;面等?#38382;匠?#20998;沟通意见;客观谨慎地对反馈意见提出的观点进行?#32824;担?#35814;尽客观地撰写采纳情况说明,有针对?#32536;?#36880;条写明采纳情况,不能笼?#36710;?#21482;写“采纳”或“不采纳”。二是认真仔细校对?#31579;澹?#22362;?#24103;?#19968;对二算三读四排版?#20445;?#23545;照前后文,核对关联性;计算数字勾稽关?#25285;?#20445;证准确性;逐字通读,查找语法错误,切忌一目十行,出于惯性思维将细小错误忽略;检查排版,规范格式,注意报告流转修改中字体、格式的变化,序号连续性问题,避免出现落款格式错误和日期错漏等问题。

三、勤学苦?#32602;中?#25552;升报告撰写能力和水平

公文撰写者,不仅要具备精深的专业知识,深厚的理论基础,还应具有开阔的人文视野。尤其是要有开阔、丰厚、彼此融通的知识积淀,否则很难在公文写作上更上一层。行政知识的宽度最?#31449;?#23450;公文撰写者职业生涯的高度。多学习、多思考、多?#24223;埃?#26159;提升写作质量的重要路径。审计报告撰写亦是如此,提升撰写能力是一项长期工作,需要在审计?#23548;?#20013;培养专业精神,提升专?#30340;?#21147;,增强宏观思维、辩证思维?#22836;?#27835;思维,做到勤学苦?#36144;⒊中?#29992;力、不断提升。(邓世军)

责任编辑:高天
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